投融资领域税务合规报告（2024）.docx

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1、一、2023年投融资领域的税收监管趋势二、2022-2023年投融资领域典型案例三、投融资领域的典型税务风险四、新公司法对投融资领域涉税风险的影响五、2024年投融资领域税务合规建议引言持股平台是指个人股东在主体公司外设置特殊目的公司，以实现间接持有主 体公司股权，从而满足不同公司的发展战略及商业目的。从类型上看，持股平台 主要包括有限公司和合伙企业两种。常见的持股平台的适用场景主要体现为两类： 一是用于员工激励的持股平台，二是管理外部投资者的持股平台。（一）设立持股平台的原因一般来说，设立持股平台最直接的效果是可以通过较少的出资实现股权控制 的目的。此外，设立持股平台还具有诸多优势：1、便于

2、高效决策。通过把股东置于一个主体之内，再通过该主体集中行使 表决权，从而实现控制公司的目的。2、保持公司股权的稳定性。通过将股东置于持股平台之中，可以避免部分 股东股权变动时对主体公司的股权结构产生影响。3、增加股东人数。股东越多，单个投资者承担的风险就越少。公司法对有 限公司股东人数的上限为50人，对股份公司股东人数的上限则为200人，通过 增加持股平台，可以增加实际股东的人数。4、产生节税效应。无论是将持股平台搭建在境内有税收优惠政策的地区， 还是将持股平台注册在境外如英属维尔京群岛、开曼群岛等避税地，都是基于实 现降低税收负担的考虑。（二）2023年高净值人士投融资特征1、高净值人士未来

3、三年预期投资股票占比最高股票黄金艮行存款住宅品商铺基金货币2022年2023年数据来源：胡润百富根据中信保诚人寿胡润百富2023中国高净值家庭现金流管理报告，在 财富投资领域，高净值人群未来三年将增加的投资，第一是股票，占比17. 9%; 其次是黄金，占比14. 3%;银行存款首次进入前三，占比12. 5%。但不动产（住宅、商铺）的增投意愿继续减少。2、企业股权投资是高净值人士现金支出的去向之一整体年般家庭净资产职业身份金领家庭日常消费（比如饮食、交通 美容匍F4%-68%-1 7r%-58%72%68%-729%金融投资（比如基金、银行财等）51% 52% 52%49%43%一59%60%子

4、女教育与婚姻48%34%-44%34%-49%37%-2 5 % -实物投资（比如房产 商铺等）38%E%-32%-41%309%-3%-54%企业股权投资26%-35%-26%-E8%-249%-34%-43%-奢侈消费（0私人飞机、游艇、燕马等）23%-27%-19%-36%19%-339%-29%-购买保险（比如重疾险、意外险等）20%-249%-21%-249%-18%-20%-36% 医疗保健（高端医疗）21%-199%-22%-16%-189%-189%-28%-文旅娱乐（比如旗行、演唱会等）I5%-20%-P7%-10%-16%-115%人懵往来面亲友结婚、升学调礼等，7T,81

5、8%49%还贷支出（比如房货、车贷等）EZ 8%109%-69%9%15%-自我教育 8%7%9%7%9%8%数据来源：胡润百富高净值人士现金流出的最主要去向有家庭日常消费、金融投资、子女教育与 婚姻、实物投资、企业股权投资和奢侈消费。其中，企业股权投资整体占比高达 30%o职业投资者的支出具备更强的“财富属性”，他们在金融投资、实物投资 企业股权投资、购买保险、还贷支出方面的特征更为明显。一、2023年投融资领域的税收监管趋势（一）投资经营环节的税收政策趋势1、区域性税收优惠政策为鼓励和促进西部大开发，促进经国务院批准设立的现代服务合作区、困难 地区等地方的经济发展，国家对在西部地区、新疆困

6、难地区及喀什、霍尔果斯经 济开发区、海南自由贸易港、中关村国家自主创新示范区、上海浦东新区特定区 域、中国（上海）自贸试验区临港新片区、横琴粤港澳深度合作区、深圳前海深 港现代化服务业合作区以及平潭综合实验区出台了一系列税收优惠政策，符合条 件的企业可以享受。E优惠政策西部地区减按15%的税率征收企业所得税新疆困难地区及喀什、霍尔果斯经济开发区自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年 减半征收企业所得税。海南自由贸易港减按15%的税率征收企业所得税中关村国家自主创新示范区（1）符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度 内不超过2000万元的部分，免征

7、企业所得税；超 过2000万元部分，减半征收企业所得税。（2）对示范区内公司型创业投资企业，转让持有 3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的 比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减 半征收当年企业所得税；转让持有5年以上股权 的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50% 的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所 得税。上海浦东新区特定区域转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所 得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持 股比例减半征收当年企业所得税；转让持有5年 以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例 超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当 年企业所得税。中国（上海

8、）自贸试验区临港新片区自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税横琴粤港澳深度合作区减按15%的税率征收企业所得税深圳前海深港现代化服务业合作区按15%的税率征收企业所得税平潭综合实验区减按15%的税率征收企业所得税很多企业对境内的区域性税收优惠政策存在误解，认为只要在这些有国家税 收优惠的地方设立公司，即使运营在其他地方，企业也可以享受区域性税收优惠。事实上，要想依法享受境内区域性税收优惠政策，企业必须在这些地区进行实质 性经营，企业的成本费用与收入要直接相关和匹配。2、创投企业个人合伙人所得核算政策对于创投企业和创投基金而言，根据财政部、税务总局、发展改革委、证 监会关于创业投资企业

9、个人合伙人所得税政策问题的通知（财税2019）8号， 符合创投企业（基金）的有关规定，并按规定完成备案且规范运作的合伙制创投 企业（基金）可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算。创业投资企业在中华人民共和国境内注册设立的 主要从事创业投资的企业组织。创业投资，系J旨向创业企业进行股 权投资，以期所投资创业企业发育 成熟或相对成熟后主要通过股权转 让获得资本增值收益的投资方式。创业投资基金主要投资于未上市创业企业普通股或 者依法取专换为普通股的优先股、可 转换债券等权益的股权投资基金。这两种核算方法的异同点体现如下:按单一投资基金核算按创投企业年度所得整体核算税目股权转让所得不

10、同项目的所得和损失相互抵减后的余额经营所得年度核算亏损时，可结转弥补， 最长期限不超过5年。股息红利所得股息、红利收入以及其他 固定收益类证券等收入税率20%5%35%成本费用 扣除投资基金管理人的管理费和业绩报 酬在内的其他支出不得扣除。成本、费用以及损失均可扣除直接投资初创科技型企业可叠加适用财税201855号当期不足抵扣的，不得向以后年度结 转。年度核算亏损的，准予按有关 规定向以后年度结转。纳税申报股权转让所得按年申报按年申报股息红利所得按次申报（二）投资退出环节的税收政策趋势1、核定征收适用口径收窄国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总局 公告2012年第27号

11、）已经规定，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得 核定征收企业所得税。但该文主要针对公司制企业，对于合伙企业、个人独资企 业则不受此限制。因此，许多自然人股东在税收洼地设立合伙型持股平台，利用 当地核定征收、财政返还等税收优惠政策减轻个人所得税税负。 中华人民共和国中央人民政府Q 首页I简I繁IENI登录I邮箱I无障碍S 首页政策 国务院政策文件库 国务院部门文件字号：默认大超大 1打印后）收藏留言D标题：关于权益T蛾资经营所得个人所彳嬲征收管理的公告发文机关：财政腿务总局发文字号：财政务总局公告2021年第41号来源：财政部网站主题分类：财政、金融、审计税务公文种类：公告成日期：2021

12、年12月30日关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告财政部税务总局公告2021年第41号为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅关于进一步深化税收征管改革的意见有关要求，深化“放管服”改革，现就权益性投 资经营所得个人所得税征收管理有关问题公告如下a一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征 收方式计征个人所得税，。但到了2021年12月31日，关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理 的公告（财政部税务总局公告2021年第41号）出台，明确规定自2022年1 月1日起，“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人

13、独资企业、 合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税”。权益性投资合伙企业核定 征收的漏洞被填补，持股平台一时之间成了 “烫手山芋”。2、四部门清理违法税收优惠2014年12月9日，国务院发布关于清理规范税收等优惠政策的通知（国 发（2014）62号），明确指出对本地区、本部门制定出台的税收等优惠政策，“通 过专项清理，违反国家法律法规的优惠政策一律停止执行，并发布文件予以废 止”。2021年12月21日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十二次会 议上，国家审计署的国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支的审 计工作报告明确提到，“会同税务总局、证监会等部门清理和规范地方违规

14、返还税收行为”“系统梳理违规返还税款异地引税、先征后返等虚假收入典型问题” “组成多个联合调研组，重点就违规返还车船税、个人所得税、增值税等问题，分赴海南、福建、浙江、山东、安徽等地调研”“违规返还税款造成财政收入流 失” 个人所得税核定征收存在漏洞，部分高收入人员借此逃税”“严格规范税收 优惠政策”等。2022年6月13日，国务院办公厅发布关于进一步推进省以下财政体制改 革工作的指导意见（国办发2022） 20号），进一步强调要“逐步清理不当干 预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返还政策”。请城入要查询的内容 QA国家市场监督管理总局曰_* State AdminIStration for Market ReguIation仓首页 品机构你的位置：首页新间总同回新闻政务？服务三互动 能专题四部门出手！集中清理妨碍统一市场和公平竞争政策措施发布时间：2023-07-0510:19 信息来源：市场监管总局2023年6月28日，市场监管总局、国家发展改革委、财政部、商务部四部 门印发关于开展妨碍统一市场和公平竞争的政策措施清理工作的通知（国市 监竞协发2023） 53号），部署全面清理妨碍统一市场和公平竞争的各种规定和 做法，破除地方保护和行政垄断。其中，清理影响生产经营成本的政策措施包括 但不限于严禁违法