【《中小型会计师事务所审计质量问题探究（论文）》12000字】.docx

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1、中小型会计师事务所审计质量问题研究目录摘要错误!未定义书签。第1章绪论11.1 研究背景及意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 国内外研究现状11.2.1 国外研究现状11.2.2 国内研究现状21.2.3 文献评述31.3 研究思路与研究方法4第2章中小型会计师事务所审计质量相关概述42.1 中小型会计师事务所的相关概念42.1.1 中小型会计师事务所界定42.1.2 中小型会计师事务所组织形式52.2 审计质量概述6第3章中小型会计师事务所现状、审计质量存在的问题及成因分析73.1 中小型会计师事务所现状73.1.1 数量众多，起步较晚，规模较小73.1.2 业务单一，

2、多为回头客73.1.3 业务水平有所提升，但人才资源匮乏73.2 中小型会计师事务所审计质量问题73.2.1 审计事前阶段盲目承接客户73.2.2 审计事中阶段简化审计程序83.2.3 审计事后阶段资料保管不规范83.3 问题成因分析83.3.1 审计事前阶段问题成因分析83.3.2 审计事中阶段问题成因分析83.3.3 审计事后阶段问题成因分析8第4章苏州瑞华事务所案例分析104.1 苏州瑞华事务所简介104.2 苏州瑞华事务所审计中存在的问题104.2.1 实地审计工作时间短，审计程序未完整实行104.2.2 人员流动较大，容易产生工作失误10423简化审计程序，执行不完整104.2.4

3、审计底稿保管不完善114.2.5 审计复核程序不够严谨114.3 苏州瑞华事务所审计质量提升路径114.3.1 根据考评制度，明文合理规定实地审计时间H432建立健全培养体系，避免大量招聘实习生114.3.3 明文规定必要审计程序114.3.4 建立专门存放审计底稿的档案室114.3.5 设置专门的审计复核岗位12第5章提升中小型会计师事务所审计质量的对策125.1 外部途径125.1.1 相关部门建立健全会计师事务所外部监管环境125.1.2 相关部门引进第三方建立会计师事务所引荐平台125.1.3 相关部门通过政府补贴，扶持优质会计师事务所125.2 内部途径135.2.1 中小型会计师事

4、务所建立健全审计人员培养体系135.2.2 中小型会计师事务所加强事务所内部控制制度135.2.3 中小型会计师事务所建立审计资料保管室13结语14参考文献14第1章绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景目前我国会计师事务所数量的已经超过一万家(含分所)，并且近几年会计师事务所 数量呈现不断递增的趋势。在数量上，中小型会计师事务所在整个行业里仍然占据主体地 位。审计质量在一定程度上是评价会计师事务所优劣的重要因素，因此，对于中小型会计 师事务所审计质量提升路径的探析十分必要。在学术上，对中小型会计师事务所审计质量 提升路径的探析有助于补充相关方面的不足，为其他学者提供便利。在实践中，2

5、020年3 月1日新证券法正式实施，降低了证券期货资格会计师事务所的从业难度，加大了对 会计师事务所的事后监督处罚力度以及实行集体诉讼制和连带赔偿责任。这在一定程度上 加快了会计师事务所行业的发展和更迭，值此机遇，我们更应关注中小型会计师事务所的 发展。1.1.2 研究意义(1)理论意义目前，财务造假的事件层出不穷，人们逐渐开始对会计师事务所行业内的审计质量产 生质疑。在学术上，目前对于大型会计师事务所的研究颇多，但是对于在数量上占据主体 地位的中小型会计师事务所并没有足够的重视。因此，对中小型会计师事务所审计质量提 升路径的探析可以补充这方面的研究。(2)实践意义新证券法实行的背景下，中小型

6、会计师事务所可以拥有证券期货相关业务的资格。 对于数量众多的中小型会计师事务所审计质量提升路径的探析可以在一定程度上帮助会 计师事务所整个行业的发展和进步，同时，也可以增加读者对中小型会计师事务所的认识 和理解。在对中小型会计师事务所审计质量提升路径探析的过程中，若能找出中小型会计 师事务所审计中的不足之处，并且能够提出合适的改进意见，可以促进整个中小型会计师 事务所行业的发展。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状Firth等(2012)研究发现，有限责任制会计师事务所比普通合伙制会计师事务所在组织 制度上更具有优势。在普遍情况下，普通合伙制的会计师事务所会更加有动机发表非无保 留意

7、见的审计结论山。PatriCkKraUP等(2015)研究了异常审计费用和审计质量的关系，在将 可以操控的应计利润作为被解释变量的情况下，经过了实证探查，得出以下结论：正向的 异常审计费用的提高，将对注册会计师的独立性产生的负面效果更大，进而导致审计质量 愈加低下。另外，此项研究也表明了当客户的议价能力很强时，负向的异常审计费用也必 然将在一定程度上损害注册会计师的审计质量。Cameran M等(2016)认为是否决定实行 审计轮换制将是会计师事务所审计监管中的一个重要而又关键问题。其用会计稳健性来衡 量会计师事务所审计质量，并证实了会计师事务所审计的质量常常会随着最后的聘用期的 临近而提高。

8、SVanberg等(2016)从事务所的企业文化角度分析，认为会计师事务所的道德 文化氛围的好坏与否将影响会计师事务所审计人员客观性的判断。其认为往往奖惩分明的 会计师事务所提供的审计服务质量更高，减少不必要的审计风险。1.2.2 国内研究现状陶慧芳(2018)认为：2012年以来，大众创新，万众创业，中小型企业不断迅猛发展。 作为其审计服务主体的中小型会计师事务所已经成为中小型企业审计市场的重要组成部 分。然而，在中小型会计师事务所迅速发展的现实背景下，其公布的大量的审计报告中存 在问题的情况愈加严重。所以中小型会计师事务所审计质量控制问题被越来越多的人所重 视。卢勇(2018)认为：国内的

9、中小型会计师事务所审计质量的高低，对于企业对外披露 财务信息的真实性、保障投资人和债权人的权益及我国经济的健康发展发挥了一定的作 用。然而,就目前来看，国内企业财务舞弊及财务信息虚假披露等问题的存在，与会计师事 务所审计质量不足有着很大的关系。特别是一些中小型会计师事务所为了自身利益，不惜 参与企业的财务造假，因此，完善中小型会计师事务所审计质量机制的工作迫在眉睫。张 学翔，王艳霞(2019)认为：中小型会计师事务所在我国会计师行业发展中有着不容小觑的 作用，同时也为经济建设注入了活力，为中小企业审计管控填补了空白。随着我国逐步推 进市场经济转型，减税降费等利于企业发展的优惠政策实施，中小会计

10、师事务所迎来了新 的机遇和挑战。瞿秋华(2019)认为：审计作为经济发展的极为有力的保障，审计质量是 保障的关键所在。近些年来，中小型会计师事务所的数量迅速增多，极大地适应了经济发 展的需求。但与此同时，中小型会计师事务所也存在着业务承接能力不足、审计执行程序 不完善、事务所内部管理松散等问题。朱馨玉(2019)认为：中小型会计师事务所若想要 在激烈的市场竞争中生存下来，那么保证审计质量是取胜的基础，也是关键。因此，探究 影响审计质量的因素，使中小型会计师事务所在行业中立足，已经成为当前不得不研究的 问题咒 陈文悦(2019)认为：随着我国审计行业的不断发展，中小型会计师事务所的数量 不断增加

11、，其所占市场份额也在不断增加，但同时也导致了审计业务处于供大于求，许多 会计师事务所为了争抢客户而恶意压价。在这种情况下,中小型会计师事务所的审计质量就 难以得到保障，因此，不断有会计师事务所被证监会出具警示函，甚至被行政处罚，为了 改善这一现状，会计师事务所的审计质量控制就显得尤为关键口支王艳宾(2020)认为：同 大型的会计师事务所相比，中小型会计师事务所有着品牌效应小、影响力过低等缺陷，因 此其主要发展点关注在业务数量上，为了拉客户可以不择手段，但这也直接影响了会计师 事务所审计质量口，王驰(2020)认为：我国中小型会计事务所在审计过程中不能有效的控 制质量。为此，在在研究过程中需要重

12、视审计质量控制机制的建立，应积极地探索优化这 项工作的措施，以期能够实现对现状的逐步改善，从而能够更加全面、优化地开展审计工 作口2。朱虹(2020)认为许多无证券从业资格的中小型会计师事务所为了生存发展，低价竞 争，承揽财务审计、验资、专项审计等高度同质化服务项目，在审计质量控制方面或多或 少都存在一些问题口明洪秋丰(2020)认为我国会计师事务所起步较欧美国家晚，目前尚处 于初步发展阶段，审计行业的发展也不够成熟，存在着较多问题,例如事务所规模不大、审 计人员综合素质不高、审计客户资源缺乏、内部风险管理体系不成熟等回。朱阳昱(2020) 认为作为服务众多中小企业的主要力量，中小会计师事务所

13、如何实现自我发展成为社会关 注的焦点口汽李蕾,邢仕超(2020)认为审计质量是会计师事务所生存和发展的根基，然而由 于行业市场需求侧疲软与供给侧相对过剩的矛盾较为突出，人才评价激励和文化氛围营造 滞后，客户承接机制和审计流程制度缺失，信息技术应用和职业判断能力不高等方面的原 因极大地阻碍了会计师事务所审计质量的提升口曳1.2.3 文献评述通过以上国内外文献可以看出，大多学者普遍肯定中小型会计师事务所在市场经济中 的重要地位，同时又对中小型会计师事务所存在很多质疑。对于中小型会计师事务所的审 计质量和审计过程普遍认为有极大的提升空间，这为本人去探索中小型会计师事务所审计 质量提升路径提供了极大的

14、信心。国外学者认为事务所存在形式、审计费用、审计制度、 事务所文化等对于审计质量有着极为重大的影响。国内学者认为审计质量控制机制、承接 能力、执行力度、内部控制、品牌效应等都会对会计师事务所的审计质量造成极大的影响。因此，在接下来的探析过程中会关注以上因素对于中小型会计师事务所审计质量的影 响，同时也会继续收集各种资料深化对中小型会计师事务所审计质量提升路径的探析。1.3 研究思路与研究方法研究思路见下图1-1(1)文献分析法。本文采用文献分析法，通过查阅国内外文献，研究本文国内外研 究现状、研究中小型会计师事务所发展现状和中小型会计师事务所审计中存在的质量问 题。(2)案例分析法。本文采用了

15、案例分析法，通过对苏州工业园区瑞华会计师事务所 有限公司的案例进行研究，研究苏州工业园区瑞华会计师事务所审计中是否存在审计质量 问题。(3)定性分析法。本文采用定性分析法，通过查阅大量文献，进而归集整理中小型 会计师事务所审计中普遍存在的问题。第2章中小型会计师事务所审计质量相关概述2.1 中小型会计师事务所的相关概念2.1.1 中小型会计师事务所界定目前，关于会计师事务所的定义为依据相关的法律法规能够独立承担注册会计师业务 的中介服务的机构。中小型会计师事务所不仅是我国会计师事务所整个行业中数量最庞大 群体，同时也是社会监督的一支重要力量，其作用不容忽视。目前，对于中小型会计师事务所的界定主要是按照其营业额和其服务对象界定。主要 包括：(1)会计师事务所单个部门收入千万元以上的为大所(单个部门为审计、评估、鉴 证等等)，不符则为中小型会计师事务所；(2)被纳入某个省级机关或国企的审计咨询单 位备选库的或常年为大型政府部门提供服务的事务所为大所，不符则为中小型会计师事务 所；（3）会计师事务所总排名在全省前十的为大所，不符则为中小型会计师事务所；（4） 大所总是在各地有很多分部、分所，不符则为中小型会计师事务所。2.1.2 中小型会计师事务所组织形式在我国，根据国内的注册会计师法法规规定：会计师事务所只有