内部控制与风险管理 习题答案张薇 模块四 控制活动.docx

模块四习题参考答案与解析一、单项选择题12345678910111213BBCBCCABCDBDA二、多项选择题1234567891011121314ABCABCDABABCDABC1)BCDABCD.BCDBCDABCDABC1)ACDBCDAD三、判断题12345678910111213141516XXXX×四、案例分析根据上述资料分析：(1)巴林银行的内部控制的控制活动上存在哪些缺陷使得欺诈行为发生？(2)如何改进设计才能使这些控制活动有效？参考答案：(1)不相容职务分离控制存在缺陷。该案例中，交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录,这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。(2)内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。该案例中，当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动，说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。1 .该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的发生。该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。2 .结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：（1）公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。（2）建立轮岗制度，定期或不定期进行关键工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，或抑制不法分子的不良动机。（3）建立反舞弊机制。公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告，对舞弊者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。