内控手册-7.2 现金管理.docx

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1、7.2现金管理Ll概述规定了 XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参 股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关现金管理流程，旨在完善公司现金 管理工作，规范现金结算行为，提高资金管理水平，加强财务监督，防范潜在风险。1.2适用范围适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。13相关制度资金管理与控制制度会计档案管理制度财务人员管理制度（尚未发布）。1.4职责分工下属单位出纳：负责库存现金余额的控制；负责登记现金日记账；负责收取客户交来的现 金，及时清点并开具收据，清点后的现金及时入库保管；负责办理现金的银行存、取手续； 负责审核现金支取业务的凭证

2、，保证支取现金与账务内容一致；协助资金岗位月度的现金盘 点，提供相关资料。下属单位资金会计：负责现金支取、收入的账务处理和审核；负责现金的月度盘点。下属单位财务负责人：现金日常收支业务的审批。1. 5流程图7. 2现金管理1.6控制目标序号内控手册唯一具体控制目标编号控制目标目标类别17. 2-CT1确保现金业务不相容职务分离资产安全目标27. 2-CT2确保现金业务得到授权审批资产安全目标37. 2-CT3确保库存现金余额满足正常支付需求经营效率目标47. 2-CT4确保现金得到妥善保存资产安全目标57. 2-CT5确保所有现金收支都已准确入账财务信息真实性目标1.7控制矩阵风险 编号风险描

3、述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相容 职务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定会计报表 项目1存在和发生/真实性J 2完整性；3权利与义 务；4估价或分摊；5 表达和披露12.57.2-R1现金收支业务全程由一人 负责办理，无他人监督检 查，导致现金截留风险7.2-CT17.2-CA1现金的收支业务过程中经办、审 批、记账以及审核人员职责相分离经办/ 记账/ 审核预防性资金管 理与控 制制度 第四条岗位职 责7.2-R2职责分工不明确、机构设置 和人员配备不合理，会导致 资产损失风险7.2-CT17.2-CA2建立货币资金业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位

4、的职责权限， 确保以下办理货币资金业务的不 相容岗位相互分离、制约和监督： 1、货币资金支付的审批与执行;2、 货币资金的保管与盘点清查；3、 货币资金的会计记录与审计监督。 4、出纳人员不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支出、费用、债 权、债务账目的登记工作/ / / / 请办账管占N 申经记保配预防性资金管 理与控 制制度 第四条、 第七条、 第八条及收务人能及说 纳金业关职工位书 出现支相员分岗明库存现金7.2-CT17.2-CA 3结合单位实际情况,对办理货币资 金业务的人员定期进行岗位轮换预防性财务人 员管理 制度高风险 岗位轮 换制度库存现金风险 编号风险描述对应控 制目标 编号

5、关键控 制措施 编号关键控制措施不相容 职务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定会计报表 项目1存在和发生/真实性； 2完整性；3权利与义 务；4估价或分摊；5 表达和披露123457.2-R3未经审批或审批不全而办 理现金支出业务，可能会产 生重大差错或舞弊、欺诈行 为，从而使企业遭受损失和 公司资金管理风险7.2-CT27.2-CA 4现金支付申请须由授权审批人员 审批，出纳在确认支付前须审核审 批痕迹申请/ 审批预防性资金管 理与控 制制度 第六条资金支 付审批 单库存现金7.2-R4现金遗失或被盗，造成资金 损失7.2-CT 47.2-CA 5将现金存放在保险箱中,保险箱钥

6、匙由出纳妥善保管预防性资金管 理与控 制制度 第七条7.2-R 5未设置保险柜的最高库存 现金额,导致库存现金过多， 增加资金被盗风险7.2-CT37.2-CA 6根据公司日常现金使用情况合理 设置保险柜库存现金最高额度预防性资金管 理与控 制制度 第五条最高库 存现金 额的分 析报告库存现金7.2-R出纳人员未及时将收到的 超过保险柜最高存款额以 上部分的现金于当日存入 公司开户银行，导致现金丢 失或截留风险7.2-CT37.2-CA 7库存现金按银行核定的限额执行， 超限额的现金由出纳员及时送存 银行预防性资金管 理与控 制制度 第五条现金日 记账和 银行存库存现金67.2-CT37.2-

7、CA 8限额内的库存现金（包括票据、有 价证券）必须于下班时存入指定的 保险柜并妥善保存预防性资金管 理与控 制制度 第七条库存现金7.2-R 7现金提取或缴纳大额现金 中被盗抢,导致公司资金损 失7.2-CT 47.2-CA 9明确大额资金的标准。对大额资金 的存取至少由2人以上去银行办 理预防性管控度 金与制 资理制资金管 理与控 制制度库存现金风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相容 职务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定会计报表 项目1存在和发生/真实性； 2完整性；3权利与义 务；4估价或分摊；5 表达和披露12345明额标 未大金 尚

8、确资准7.2-CT 57.2-CA10公司取得的各项收入要纳入账内 核算,任何部门或个人均不得私设 小金库，不得公款私存预防性资金管 理与控 制制度 第六条现金日 记账和 银行存库存现金7.2-R8私设部门或个人小金库，未 将现金及时存入保险箱内， 造成现金损失及舞弊风险7.2-CT 57.2-CA11公司任何员工或个人发现伪造、变 造、故意毁灭会计凭证或会计账 薄、账外设账、私设“小金库”、 提供虚假财务报表的行为应及时 予以制止和纠正。制止和纠正无效 的，报公司有关部门处理预防性资金管 理与控 制制度 第六条会计凭 证库存现金7.2-R9出纳人员未仔细核对费用 报销单内容及相应的发票， 导

9、致报销费用管理混乱，造 成资金损失7.2-CT27.2-CA12出纳对相关费用报销单及发票进 行审核。指定专人定期对费用报销 单和原始单据进行抽查经办/ 审核预防性资金管 理与控 制制度 第六条费用报 销单和 审批单库存现金风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相容 职务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实性； 2完整性；3权利与义 务；4估价或分摊；5 表达和披露12345会计报表 项目7.2-R10白条抵库，导致公司资金损 失7.2-CT27.2-CA13取得的无税务印制章的各类收据 或白条（手工填写收据），原则上 不予支付款项

10、或费用报销经办/ 审批发现性资金管 理与控 制制度 第六条费用报 销单库存现金7.2-R11现金保管不善，导致丢失或 损坏，造成资金损失7.2-CT 47.2-CA14出纳收到的现金收入于当日存入 开户银行，其他日常使用小额现 金，包括剩余备用金及零星收支 等，存放在财务处保险柜内预防性资金管 理与控 制制度 第七条库存现金7.2-CT 47.2-CA15保险柜密码定期更新,不得向他人 泄露,每日下班前由出纳清点保险 柜内存放金额的数量并做好清点 记录预防性资金管 理与控 制制度 第七条、 第八条每日库 存现金 检查记 录库存现金7.2-R12出纳人员与审批人员相互 串通，监守自盗挪用现金存

11、款，造成资金损失7.2-CT 47.2-CA16实行现金管理关键岗位员工进行 职业道德及相关法律法规培训I,并 定期轮岗出纳/ 会计预防性财务人 员管理 制度相关培 训记录库存现金风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相容 职务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实性； 2完整性；3权利与义 务；4估价或分摊；5 表达和披露12345会计报表 项目7.2-R13出纳人员领取备用金未经 财务经理审批，造成资金截 留风险7.2-CT27.2-CA17业务人员领用备用金时,需填写借 款单并按权限审批后方可办理申请/ 审批预防性确规定借款审

12、批单库存现金7.2-CT27.2-CA18出纳核对备用金领用人员领借款 单上授权人员确认后进行款项拨 付审批/ 支付预防性管控度明 金与制未展 资理制尚解库存现金7.2-R14出纳人员未定期检查并核 对备用金支出，导致资金管 理风险7.2-CT27.2-CA19财务部定期检查、核对备用金支出 和借用情况,视业务需要规定还款 期限及措施经办/ 核对发现性资金管 理与控 制制度 第六条金汇录 用用记 备使总表库存现金7.2-R15现金日记帐记录要素不完 整、记录不及时，导致库存 现金情况无法跟踪、把握， 存在盗用挪用无法及时发 现风险7.2-CT 57.2-CA20由非出纳人员定期对现金日记账 进

13、行检查经办/ 检查发现性资金管 理与控 制制度 第八条现金日 记账库存现金风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相容 职务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实性； 2完整性；3权利与义 务；4估价或分摊；5 表达和披露12345会计报表 项目7.2-R16现金日记帐与收据和发票 等无法一一对应，导致库存 现金情况无法跟踪、把握， 存在盗用挪用无法及时发 现风险7.2-CT 57.2-CA20由非出纳人员定期对现金日记账 进行检查经办/ 检查发现性资金管 理与控 制制度 第八条现金日 记账库存现金7.2-R17现金库存盘点不及时，导致 现金被盗用挪用无法及时 发现7.2-CT 57.2-CA21出纳人员每日对现