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1、注册会计师会计模拟试卷三(含答案)单选题1甲公司于2023年1月1日向本企业200名高管每人授予100份股票期权作为职(江南博哥)工奖励,并约定这些高管从2023年1月1日起在公司连续服务3年,即可以每股10元的价格购买100股公司股票。甲公司预计每份股票期权在授予日的公允价值为20元。甲公司的情况如下:2023年年底有10名高管离开,公司预计3年中离开的高管比例达到20%;2023年年底又有10名高管离开公司,公司预计第三年将不会再有人离开,将离职比例调整为15%,甲公司2023年年末应确认当期管理费用的金额为()万元。A. 15B. 10.67C. 11.67D. 12参考答案:D参考解析
2、:甲公司2023年年末应确认管理费用的金额二200义(1-20%)100201310000=10.67(万元),2023年年末应确认当期管理费用的金额二200X(1-15%)100202/310000-10.67=12(万元)。单选题2.甲公司于2023年3月20日对一项大型生产设备进行更新改造,该设备原入账价值为2000万元,预计使用年限为10年,已经使用3年,预计净残值为零,甲公司按年限平均法对其计提折旧。领用本公司一批产品用于该项生产设备,产品成本为425万元,公允价值为510万元,发生应付职工薪酬90万元,领用工程物资210万元;用一台价值500万元的部件替换生产线中已经报废的原部件,
3、被替换部件原值450万元,被替换时该部件已不能对甲公司产生相应的经济利益,即使用价值为零,残值为零。该改造工程于2023年12月31日达到预定可使用状态并投入生产使用。改造后该生产设备尚可使用8年,预计净残值为零,折旧方法不变。不考虑其他因素,2023年12月31日该生产设备的账面价值为()万元。A. 1903.13B. 2023.25C. 2079D. 1719.38参考答案:B参考解析:该生产设备改造前已经计提的折旧二2000/10X3=600(万元),被替换部分的账面价值=450-450/10X3=315(万元),则改造后该生产设备的入账价值=(2000-600-315)+(425+90
4、+210+500)=2310(万元),2023年12月31日该生产设备的账面价值=2310-2310/8=2023.25(万元)。单选题3.2X21年,甲公司发生的事项如下:2月1日,以500万元价款出售其持有的一项交易性金融资产,该交易性金融资产的账面价值为320万元,其中成本为300万元,公允价值变动收益20万元;6月1日,按面值出售一项债权投资,其账面价值为980万元,其中成本明细科目为IOOO万元,债权投资减值准备20万元;9月1日,与乙公司签订一项股权转让协议,按照协议约定:甲公司将向乙公司出售其持有A公司20%的股权投资,处置价款为2600万元。股权转让等变更手续将于次年2月办理完
5、成;当日,该股权投资已处于可出售状态。该股权投资的账面价值为2500万元,其中投资成本明细1200万元,损益调整明细1300万元。不考虑其他因素。下列各项关于甲公司的处理,表述不正确的是()。A.甲公司应终止确认该交易性金融资产B.甲公司应终止确认该债权投资C.甲公司因上述业务应确认投资收益320万元D.甲公司应将对A公司的股权投资划分为持有待售类别参考答案:C参考解析:事项和:甲公司转移了对金融资产的控制权和所有权,因此应该终止确认,并确认处置投资收益;事项:企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成,应将其划分为持有待售类别,并按照账面价值与公允价值减去出售
6、费用后的净额孰低进行计量。因此应确认的投资收益二(500320)+(1000980)=200(万元),选项C错误。单选题4.甲公司于2X19年1月1日以银行存款6000万元购入乙公司100%的股权,对乙公司进行吸收合并,合并前甲、乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,交易各方选择进行免税处理,双方适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会发生变化。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5200万元,其中固定资产的公允价值为2800万元,计税基础为2000万元,预计负债的公允价值为600万元,计税基础为0,其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。甲公司应确认的递延所得税负
7、债和商誉分别为()万元。A.200,775B. 0,800C. 200,850D.200,800参考答案:C参考解析:非同一控制企业合并取得的资产和负债按公允价值入账,免税合并计税基础为各资产负债的原计税基础,所以企业合并后固定资产的账面价值为2800万元,计税基础2000万元,产生应纳税暂时性差异800万元,形成递延所得税负债二800X25%=200(万元)。预计负债的账面价值为600万元,计税基础二0,产生可抵扣暂时性差异600万元,形成递延所得税资产二600X25%=150(万元)。所以考虑所得税后乙公司可辨认净资产的公允价值=5200+150-200=5150(万元),合并商誉=600
8、0-5150=850(万元),C项正确。单选题5.甲公司于2X18年12月31日以2800万元取得对乙公司95%的股权,能够对乙公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并。合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为2200万元。2X19年12月10日甲公司处置乙公司5%的股权取得价款220万元。当日乙公司有关资产、负债以购买日公允价值为基础开始持续计算的账面价值为3024万元。2X19年12月10日乙公司可辨认净资产公允价值为3080万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在企业合并前不存在任何关联方关系。甲公司在编制219年的合并资产负债表时,因处置少数股权而调整的资本公积金额为()万元。A. 6
9、6.8B. 68.8C. 68.6D. 66参考答案:B参考解析:在合并报表中,因出售部分股权后,母公司仍能对被投资单位实施控制,被投资单位应当纳入母公司合并财务报表。因此,在合并财务报表中,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应当调整资本公积。所以甲公司在编制2X19年的合并资产负债表时,因处置少数股权应调整的资本公积金额=220-3024X5%=68.8(万元)。单选题6.甲公司于2X18年3月31日发行IOOO万股普通股取得黄河公司80%的股权,该合并为非同一控制下控股合并。合并前,甲公司发行在外的普通股股数为5000万股,除企业
10、合并过程中定向增发的股票外,股数未发生其他变动。甲公司2义18年实现净利润6000万元,黄河公司2X18年实现净利润800万元,假定利润在每个月均匀发生,甲公司与黄河公司采用的会计政策相同。不考虑其他因素,2义18年合并利润表中基本每股收益为()元/股。A. 1.15B. 1.32C. 1.13D. 1.08参考答案:C参考解析:甲公司发行在外的普通股股数=5000+1000912=5750(万股),合并净利润=6000+800X912X80%=6480(万元),基本每股收益=64805750=1.13(元/股)。单选题7.2X22年10月12日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股
11、票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元。甲公司所取得的这部分股权占乙公司总股份的2%。甲公司对乙公司不具有重大影响,拟长期持有该项股权投资。2X22年末,该项股权投资的公允价值为150万元。不考虑其他因素,下列说法中不正确的是()。A.甲公司购入的该项股权投资的入账价值102万元B.甲公司上述事项对其2X22年损益的影响金额为48万元C.甲公司应通过“其他权益工具投资”科目核算该项股权投资D.甲公司因上述事项所确认的其他综合收益在未来期间不应转入损益参考答案:B参考解析:本题中甲公司拟长期持有该项股权投资,说明甲公司的持有目的是非交易性的,所以应将该项股权投资指定为以公允价值
12、计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。其在2义22年10月12日的入账价值=IoX1o+2=102(万元),在2X22年所确认的公允价值变动计入其他综合收益,不影响损益,并将在未来期间转入留存收益。单选题&不考虑其他因素,下列各项固定资产应划分为持有待售的资产是()oA.甲公司与A公司签订不可撤销的销售协议,约定将一台正在更新改造的设备完工后转让给A公司,设备完工时间无法确定B.乙公司2019年10月1日与B公司达成销售协议,约定于2023年12月31日将一栋自用办公楼出售给B公司C.丙公司与C公司签订一项不可撤销的销售协议,约定于次月1日将一条生产线出售给C公司,尚未完成的客户订单一并移交
13、D.丁公司2019年1月1日与D公司达成协议,计划将于次年2月10日将一台生产设备转让给D公司,但尚未签订正式的书面协议参考答案:C参考解析:企业将固定资产划分为持有待售,应同时满足下列条件:可立即出售;出售极可能发生。极可能发生是指:企业出售非流动资产或处置组的决议由企业相应级别的管理层作出,如果有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售,应当已经获得批准;企业已经获得确定的购买承诺;预计自划分为持有待售类别起一年内,出售交易能够完成。只有C项同时满足这些条件,因此可以划分为持有待售。单选题9甲公司以一台A设备换入乙公司的一项专利权,置换日相关资料如下:甲公司换出A设备的账面原价
14、为600万元,已计提折旧30万元,已计提减值准备30万元,不含税公允价值为500万元,增值税销项税额为65万元,支付清理费用5万元;乙公司换出专利权的不含税公允价值为550万元,增值税销项税额为33万元;甲公司另向乙公司支付银行存款18万元。假定甲、乙公司均为增值税一般纳税人,双方不具有关联方关系,甲公司换入该项专利权的入账价值为()万元。A. 652B. 687C. 592D. 550参考答案:D参考解析:该项交易具有商业实质,且公允价值能够可靠计量,甲公司换入专利权的入账价值应以换出资产的公允价值为基础确定。甲公司换入专利权的入账价值=500+65-33+18=550(万元)。甲公司的账务
15、处理如下(单位:万元):借:固定资产清理540累计折旧30固定资产减值准备30贷:固定资产600借:固定资产清理5贷:银行存款5借:无形资产专利权550应交税费一一应交增值税(进项税额)33资产处置损益(545-500)45贷:固定资产清理545应交税费一一应交增值税(销项税额)65银行存款18单选题10.鉴于A产品需求不旺,2X18年12月A公司董事会通过了如下决议:(1)将生产A产品的设备甲进行暂时性封存,待市场好转时再做处理。已知设备甲购买时的入账价值为5000万元,至决议作出时累计计提折旧2000万元,未计提减值准备。(2)与独立第三方签订不可撤销的转让协议,将设备乙以500万元的价格出售,预计出售过程中将发生的出售费用为50万元。设备乙购买时的入账价值为1000万元,至出售决定作出时累计折旧300万元,未计提减值准备。至2X18年12月31日,该设备相关出售尚未完成,但A公司预计将于2X19年第一季度完成。不考虑其他因素,下列各项关于A公司上述设备的表述正确的是()。A.设备甲被封存后,停止计提固定资产折旧B.设备甲在2X18年年末资产负债表中应以3000万元的金额列报为持有待售资产C.与独立第三方签订不可撤销的转让协议时,对设备乙计提减值准备250万元D.设备乙在2X18年年末资产负债表中应以700万元的金额列报为持有待售资产