中级经济师-财政税收专业知识与实务-货物和劳务税制度.docx

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1、中级经济师-财政税收专业知识与实务-货物和劳务税制度2014年4月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电 子设备，使用2年后项目完工。2016年3月31日，该公司将该设备出售给了国 内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10% （江南博 哥），海关规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴的关税额为0万元。 A. 12B. 15C. 18D. 30正确答案：C减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的 该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下： 完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格xl-补税时实际已进口的时向

2、（月）/ （监管年限xl2）,其中“补税时实际已进口的时间”按月计算，不足 1个月但是超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算。因此该 套电子设备的完税价格二300xl- （2x12） / （5x12） =180 （万元），应补缴关 税税额=180xl0%=18 （万元）o 对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照。征收率征收增值 税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。A. 2%B. 3%C. 4%D. 6%正确答案：B本题考查增值税的征收率。对属于一般纳税人的自来水公司销 售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增

3、 值税扣税凭证上注明的增值税税款。个人销售额增值税的起征点为月销售额（）元。A. 100010000B. 500010000C. 500020000D. 100020000正确答案：C对个人销售额未达到起征点的免征增值税。增值税起征点的幅 度规定为：按期纳税的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次 （日）销售额300-500元。具体起征点则由各省、自治区、直辖市财政厅 （局）和同家税务局根据实际情况在幅度内确定。关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款 的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()。A. 3个月B. 6个月C. 9个月D.

4、 一年正确答案：B本题考查关税的征收管理。关税纳税人因不可抗力或者在国家 税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴 纳税款，但最长不得超过6个月。关于包装物的销售，下列说法正确的是()。A.随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税B.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，并入销 售额征税C.因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税D.对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还 的，不征增值税正确答案：A本题考查包装物增值税的检查。B项错误：纳税人为销售货物而 出租出借包装物收取的押金，单独记账核算

5、的，不并入销售额征税。C项错误： 因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项 税额。D项错误：对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。关于消费税的计税依据说法，错误的是()。A.酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税B.用于投资入股的自产应税消费品，按同类产品的平均销售价格作为消费税计 税依据C.用于职工福利的自产应税消费品，按同类产品的销售价格作为消费税计税依 据D. 一般情况下，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格 或组成计税价格正确答案：B本题考查消费税的计

6、税依据。选项B错误，纳税人自产的应税 消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳 税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。关于增值税的计税销售额规定说法正确的有O。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税 (金银首饰除外)C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税D.折扣方式销售货物，如果折扣额另开发票，不得从销售额中扣减折扣额E.对因逾期未收回包装物不再退还的押金，要按所包装货物的适用税率征收增 值税正确答案：CDE本题考查增值税销售货物的计税依据。选项A

7、说法错误，采 取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并 计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。选项B说法错 误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得 扣减旧货物收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增 值税价款征收增值税）。关于增值税征税范围的说法，正确的是（）。A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），不征收增值税D.银行销售金银的，不征收增值税正确答案：A本题考查增值税的征税范围。将自产、委托加工或购买的货物 分配给

8、股东或投资者属于视同销售，应征收增值税。选项BCD,都应征收增值 税。某个体零售户于2019年3月购进一批货物，含税进价为. 3万元。当月将其 中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明的货款金额为80万元。则 该个体零售户当月应缴纳的增值税为（）万元。A. 4.52B. 3.08C. 2.82D. 2. 33正确答案：D个体零售户属于小规模纳税人，进项税额不能抵扣，按照3%的 征收率缴纳增值税，开出普通发票上的金额为含税销售额。应纳税额=80/（1+3%） x3%2. 33 （万元）o某工业企业（一般纳税人）适用的增值税税率为13%,某月份销售产品取得收入 （含税）67.8万元；视同销售

9、的产品出厂价（不含税）为1万元，该企业本月 应纳增值税销售额为0万元。A. 71.2B. 68.8C. 61D. 60. 85正确答案：C本题考查视同销售的增值税计算。本月应纳增值税销售额二67. 8 / （1+13%） +1=61 （万元）o某公司进口一批货物，海关于2018年4月14日填发税款缴款书，但公司迟至5 月13日才缴纳600万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。A. 4. 5B. 6. 3C. 8.7D. 9正确答案：A本题考查关税的征收管理。纳税人应当自海关填发税款缴款书 之日起15日内向指定银行缴纳。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳 税人缴纳关税之日止，按滞纳税款

10、万分之五的比例按日征收，周末或法定节假 日不予扣除。纳税期限在4月28日届满，滞纳期从4月29日-5月13日为15 天。所以应缴纳的滞纳金=600X0.5%OXl5=4. 5 （万元）。某企业将一批货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期 限内复运进境。发生境外加工费22万元，料件费10万元，该货物复运进境的 运费为8万元，保险费为万元。进口关税税率20%。则该批货物报关进口时 应纳的进口关税为0万元。A. 6.4B. 8C. 8.6D. 10. 2正确答案：D本题考查进口货物的关税完税价格。运往境外加工的货物，出 境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外

11、加工费 和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税 价格。关税=（22 + 10 + 8 + 11） 20%=10. 2 （万元）。某商业企业为增值税一般纳税人，某月外购货物50万元，增值税专用发票上注 明的税款为6. 5万元，当月销售货物95万元（不含税）。销售货物均适用13% 的增值税税率，则该企业当月应纳增值税为0万元。A. 8. 5B. 16. 15C. 5.85D. 17正确答案：C本题考查增值税应纳税额的计算。从销售方取得的增值税专用 发票上注明的增值税额准予抵扣，所以该商业企业当月应纳增值税二95X13% 6. 5=5. 85 （万元）o某外贸进出口公司

12、当月从日本进口 140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8 万元，已知小轿车关税税率为50%,消费税率为5%。进口这些轿车应缴纳的消 费税为0万元。A. 61.6B. 88.42C. 56D. 80正确答案：B本题考查消费税应纳税额的计算。进口应税消费品的组成计税 价格二（关税完税价格+关税） （1消费税比例税率）=140 （8 + 8X50%） / （1-5%） =1768. 42 （万元）；应纳消费税二 1768. 42X 5%=88. 42 （万元）。某外资企业进口一批电池，海关核定关税完税价格为IOO万元。已知关税税率 为40%,消费税税率为4%。该企业应纳的消费税为（）万元。A. 5.

13、6B. 5.83C. 1.6D. 10正确答案：B本题考查消费税应纳税额的计算。组成计税价格二（关税完税价格+关税）/ （1消费税比例税率）=IOOX （1+40%） / （1-4%） =145. 83 （万元）,应纳消费税= 145. 83X4%=5. 83 （万元）。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起O 日内缴纳税款。A. 3B. 7C. 10D. 15正确答案：D纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用 缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税人委托加工应税消费品，首先应该按照（）来确定其消费税的计税价格。A.按照受托方同类消费品的销售价格B.按照

14、委托方同类消费品的销售价格C .按照市场同类消费品的销售价格D .按照组成计税价格正确答案：A本题考查委托加工应税消费品的计税依据。委托加工的应税消 费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价 格的，按照组成计税价格计算纳税。纳税人销售或进口下列货物，其增值税税率为9%的有()。A.二甲醴B.粮食、食用植物油C.图书D.饲料、化肥、农药E.钢材正确答案：ABCD本题考查增值税的税率。选项ABCD的增值税税率为9%,选 项E钢材的增值税税率是13%o纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是 OoA.啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税B .啤

15、酒的包装物押金征收消费税C.黄酒的包装物押金征收消费税D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税正确答案：D本题考查包装物押金的税务处理。纳税人为销售货物而出租出 借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征收增值税。从1995年 6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论 是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。啤酒、黄酒 的包装物押金于逾期时征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金无论是否逾期、 是否单独核算，均不征收消费税。下列各项适用9%增值税税率的包括0。A.文化创意服务B.研发和技术服务C.信息技术服务D.航空运输服务E.邮政业正确答案：DE本题考查增值税的税率。文化创意服务、研发和技术服务、信 息技术服务适用6%的增值税税率。航空运输服务、邮政业适用9%的增值税税 率。下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。A.进口应税消费品的，为取得进口货物的当天B.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天正确答案：B消费税纳税义务发生时间：（1）纳税人销售应税消费品的，按 不同的销